Asiento Contable Prestamo Bancario

El Plan Contable General Empresarial Modificado 2019 ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información.

Subcuentas

451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades

Operaciones de préstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.

452 Contratos de arrendamiento financiero.

Préstamos obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que están relacionados con los activos adquiridos.

453 Obligaciones emitidas

Obligaciones por concepto de deuda emitida para la obtención de fondos, tales como papeles comerciales y bonos corporativos.

454 Otros instrumentos financieros por pagar

Obligaciones por concepto de letras; papeles comerciales; bonos; pagarés, entre otros, que la entidad ha adquirido.

455 Costos de financiación por pagar

Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones financieras contraídas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuración de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la obligación financiera contraída.

456 Préstamos con compromisos de recompra

Registra las obligaciones contraídas con terceros referidas a préstamos obtenidos, entregando a cambio valores en garantía (con pacto de recompra), los que son readquiridos en plazos y condiciones predeterminados.

Caso Práctico de Préstamo Bancario

En el mes de setiembre del 2020 la empresa NOTICIERO CONTABLE SAC ha solicitado un préstamo de S/ 75,000 a una entidad financiera, el cual será cancelado en 8 cuotas fijas mensuales, el mismo que se encuentra sujeto a una tasa de interés de 7% mensual, la empresa NOTICIERO CONTABLE SAC pagará un interés total de S/ 25,480.64.

CUOTA	PERIODO	CUOTA FIJA	AMORTIZACIÓN DEUDA	INTERES (7%)	SALDO PENDIENTE
1	09-2022	S/ 12,560.08	S/ 7,310.08	S/ 5,250	S/ 75,000
2	10-2022	S/ 12,560.08	S/ 7,821.79	S/ 4,738.29	S/ 67,689.92
3	11-2022	S/ 12,560.08	S/ 8,369.31	S/ 4,190.77	S/ 59,868.13
4	12-2022	S/ 12,560.08	S/ 8,955.16	S/ 3,604.92	S/ 51,498.82
5	01-2023	S/ 12,560.08	S/ 9,582.02	S/ 2,978.06	S/ 42,543.66
6	02-2023	S/ 12,560.08	S/ 10,252.77	S/ 2,307.31	S/ 32,961.64
7	03-2023	S/ 12,560.08	S/ 10,970.46	S/ 1,589.62	S/ 22,708.87
8	04-2023	S/ 12,560.08	S/ 11,738.41	S/ 821.67	S/ 11,738.41
TOTAL		S/ 100,480.54	S/ 75,000	S/ 25,480.64	–

¿Cómo se realiza el asiento contable de Préstamo Bancario?

CUENTA		DEBE	HABER
10	EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO	S/ 75,000
	104 CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINANC.
	1041 CUENTAS CORRIENTES OPER.
37	ACTIVO DIFERIDO	S/ 25,480.64
	373 INTERESES DIFERIDOS
	3731 INT. NO DEVEN. EN TRANSC. CON TERC.
45	OBLIGACIONES FINANCIERAS		S/ 75,000
	451 PREST. DE INST. FINANC. Y OTR. ENT.
	4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
45	OBLIGACIONES FINANCIERAS		S/ 25,480.64
	455 COSTOS DE FINANCIACIÓN POR PAGAR
	4551 PREST. DE INST. FINANC. Y OTR. ENT.
	45511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
	X/X POR EL PRÉSTAMO FINANCIERO RECIBIDO.

Luego de transcurrido el primer mes del préstamo bancario realizamos la provisión de los intereses.

CUENTA		DEBE	HABER
67	GASTOS FINANCIEROS	S/ 5,250
	673 INTERES. POR PREST. Y OTRAS OBLIG.
	6731 PREST. DE INST. FINANC. Y OTRAS ENT.
37	ACTIVO DIFERIDO		S/ 5,250
	373 INTERESES DIFERIDOS
	3731 INT. NO DEVEN. EN TRANSC. CON TERC.
	X/X POR EL DEVENGO DE LOS INTERESES DE LA PRIMERA CUOTA

Finalmente, realizamos el asiento de la cancelación de la primera cuota.

CUENTA		DEBE	HABER
45	OBLIGACIONES FINANCIERAS	S/ 7,310.08
	451 PREST. DE INST. FINANC. Y OTR. ENT.
	4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
45	OBLIGACIONES FINANCIERAS	S/ 5,250
	455 COSTOS DE FINANCIACIÓN POR PAGAR
	4551 PREST. DE INST. FINANC. Y OTR. ENT.
	45511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
10	EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO		S/ 12,560.08
	104 CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINANC.
	1041 CUENTAS CORRIENTES OPER.
	X/X POR LA CANCELACIÓN DE PRIMERA CUOTA